Wiki Comment comptabiliser la rémunération à base d'actions La rémunération en actions est un moyen pour les entreprises de payer les salariés en actions ou en options d'achat d'actions. Options d'achat d'actions sont le type le plus courant de compensation des actions et permettent à un employé d'acheter le stock de l'entreprise à un prix fixe pendant une période d'acquisition définie. La comptabilisation de la rémunération en actions est beaucoup plus complexe que la compensation traditionnelle. La société est tenue de valoriser correctement les stocks ou options d'achat d'actions et ensuite faire des écritures comptables pour enregistrer la charge de rémunération en actions. Étapes Modifier la méthode Un des trois: calculer la valeur de la compensation Modifier Distinguer les dates importantes. Il existe plusieurs dates importantes associées aux plans de rémunération des actions. Chacun est essentiel pour bien enregistrer et de rapports des plans d'options. Dans l'ordre, ils sont: La date d'octroi. Cela représente la date à laquelle l'employé est rémunéré. La date d'acquisition. La date à laquelle, dans un régime d'options d'achat d'actions, un employé peut exercer ses options (pour acheter des actions). La date d'exercice. La date à laquelle l'employé choisit d'exercer ses options. Si elles choisissent de ne pas exercer leurs options, il n'y aura pas une date d'exercice enregistré. Date d'expiration. La date à laquelle expirent les options restantes non exercées. 1 Choisissez une méthode pour déterminer la valeur de la rémunération à base d'actions. Pour être comptabilisés dans les écritures de journal, la rémunération en actions doit être évaluée de manière appropriée. Les deux méthodes les plus courantes reconnues par le Financial Accounting Standards Board (FASB) sont la valeur intrinsèque et la méthode de la juste valeur. La valeur intrinsèque correspond à la différence entre le prix de l'action lorsque le stock est octroyé et le prix du stock à la date la plus rapprochée du stock et peut être vendu. La juste valeur fonde la valeur du stock sur un modèle complexe de facteurs qui estime la valeur du stock ou de l'option au moment de l'octroi. 2 Les sociétés cotées en bourse doivent utiliser la méthode de la juste valeur. Les sociétés non publiques peuvent utiliser l'une ou l'autre méthode. 3 Trouver la valeur du stock restreint. Le stock restreint, également connu sous le nom d'actions non acquises, comprend une rémunération en actions qui n'est pas encore acquise. Cela signifie que les employés qui reçoivent ce stock ne sont actuellement pas en mesure d'exercer leurs options ou de vendre le stock qu'ils ont été indemnisés. La juste valeur de ce titre est comptabilisée comme le cours d'une action du stock à la date d'attribution. La valeur totale de chaque stock restreint est le nombre d'actions multiplié par la juste valeur. 4 Calculer la valeur de l'option d'achat d'actions. Les justes valeurs d'options d'achat d'actions sont un peu plus compliquées à calculer que les justes valeurs des actions. Les valeurs d'options sont calculées à l'aide d'un modèle qui tient compte du prix de marché à la date d'attribution, du prix d'exercice de l'option, de la volatilité, des dividendes attendus et du taux d'intérêt sans risque. 5 Le modèle de Black-Scholes est l'une des méthodes les plus courantes pour l'estimation de la juste valeur des options. Ce calcul est habituellement géré par un logiciel de modélisation comptable ou financière. 6 Méthode 2 des trois: Création d'entrées de journal Édition Faire une entrée pour enregistrer la compensation. La rémunération en actions initiale est comptabilisée selon le moment où les actions ou les options sont acquises (à la disposition de l'employé). Les spécificités de ce moment sont propres aux plans de rémunération des salariés individuels et sont créés à la discrétion de la société. Les écritures effectuées à la date d'acquisition sont un prélèvement sur les frais de rémunération et un crédit au capital supplémentaire versé, Options d'achat d'actions, à la fois pour la juste valeur des options ou des actions acquises. Par exemple, imaginez qu'un employé bénéficie d'un régime d'options d'achat d'actions le premier jour de 2014 qui lui donne l'option d'acheter 1 000 actions après une période d'acquisition de 2 ans. Les options incluses dans le régime sont évaluées à 35 000 par l'utilisation d'un modèle de juste valeur. Les écritures effectuées à la date d'acquisition des droits, soit le dernier jour de 2015 (12312015), représentent un débit de 35 000 dollars au titre des frais de rémunération et un crédit de 35 000 dollars au capital d'apport supplémentaire, options d'achat d'actions. 7 Enregistrer les options exercées. Toutes les autres entrées pour les plans de rémunération en actions seront probablement faites à la date d'expiration. Toutes les options exercées seront comptabilisées pour tenir compte de l'augmentation de la trésorerie et de la variation des actions ordinaires et des comptes d'options. En continuant avec l'exemple précédent, imaginez que l'employé décide d'exercer 400 de ses options. Cela signifie qu'il achète 400 actions au prix de l'option. Le prix de l'option est de 50, ce qui représente 20 000 (400 50) en espèces venant à l'entreprise. En outre, il représenterait 40 pour cent (400 sur 1000 au total) des options d'achat d'actions initialement accordé quittant la société. Cependant, cela signifie également que les actions ordinaires créées dans l'achat doivent être enregistrées. Cela se fera à la valeur nominale. Donc, si la valeur nominale des actions est de 5, cela signifie que la société a gagné 2 000 (5 400) en actions ordinaires. Cette opération sera comptabilisée à la date d'expiration des options sous forme de débit de trésorerie de 20 000, d'un débit de capital d'apport supplémentaire, d'options d'achat d'actions, de 14 000, d'un avoir en actions ordinaires de 2 000 et enfin d'un crédit d'équilibre À plus de capital versé, actions ordinaires, pour 32 000. 8 L'entrée à la fin représente la différence entre les débits en espèces et en options d'achat d'actions (34 000 au total) et le crédit d'actions ordinaires (2 000). Annulez les options expirées. À la date d'expiration, toutes les options non exercées sont également enregistrées. Dans ce cas, après avoir exercé 40 pour cent de leurs options sur la période d'acquisition des droits, l'employé a choisi de ne pas exercer les 60 pour cent restants. Cela signifie que 60 p. 100 de la valeur initiale de 35 000, soit 21 000, seront radiés à titre d'options d'achat d'actions périmées. Plus précisément, un débit de capital d'achat supplémentaire, des options d'achat d'actions, sera effectué en même temps qu'un crédit au capital supplémentaire libéré, options d'achat d'actions périmées, pour la juste valeur de 21 000 des options échues. 9 Tenir compte de la rémunération à base d'actions des salariés lorsque vous remplissez vos états financiers. La façon dont les états financiers sont présentés est votre prérogative, mais vous devez inclure toutes les rémunérations à base d'actions lors de la distribution de déclarations à vos actionnaires. La rémunération en actions doit être comptabilisée en charge au compte de résultat. Toutefois, les frais de rémunération en actions doivent également être inclus dans le bilan de l'entreprise et l'état des flux de trésorerie. 10 Trouvez le prix de votre subvention. Déterminer le prix auquel vous pourriez acheter une action aux termes de votre plan de rémunération à base d'actions des employés. C'est ce que l'on appelle la valeur nominale ou le prix de subvention pour les options d'achat d'actions. Répétez ce processus pour chaque lot de stock si vous avez reçu une rémunération à base d'actions à différents prix. Ces informations doivent être énumérées dans votre contrat de travail ou peuvent être trouvées en contactant votre département RH. Par exemple, un employé pourrait avoir un prix de subvention de 10. Cela représente combien il ou elle paierait pour une action, quel que soit le prix du marché actuel. 11 Calculez la différence entre le prix de subvention et le prix du marché à la date d'exercice. Si vous choisissez d'exercer vos options à tout moment, vous devez enregistrer la valeur marchande totale des actions au moment où vous avez exercé les options. C'est parce que la différence entre le prix du marché et la date d'octroi à la date d'exercice est imposable comme revenu si vous ne détenez pas le stock pendant une période suffisamment longue. Cette période, généralement d'un ou deux ans, est déterminée par la loi fédérale et l'état et varie entre les États et les plans d'options. 12 Par exemple, si votre prix de subvention est de 10 et le prix du marché actuel à la date d'exercice est de 50, vous devez calculer la différence, qui est ici de 40 par action. Si vous vendez avant la fin de la période d'attente, vous serez responsable du paiement de l'impôt sur le revenu sur cette différence. Cela serait calculé comme votre taux d'imposition marginal multiplié par le montant total de la compensation. Ainsi, si vous avez exercé 100 options, vous auriez besoin de payer l'impôt sur le revenu par action (40) fois 100 actions, ce qui serait de 4.000. 13 Déterminer les gains en capital sur la vente du stock. Lorsque vous vendez le stock fourni par votre plan de rémunération en actions, vous devez payer des gains en capital sur vos revenus de la vente. Ces impôts sont tout ce que vous devrez sur vos gains de compensation d'actions si vous avez déjà atteint la fin de la période d'attente nécessaire lorsque vous vendez. Les gains en capital sont déterminés comme la différence entre la valeur de marché à l'exercice et la valeur de marché à la date de vente. Par exemple, si vous vendiez les 100 actions de l'exemple précédent lorsque le prix atteignait 70, vous éprouveriez un gain en capital imposable ou 20 par action, ou 2 000. Remplissez vos impôts correctement. Assurez-vous de divulguer tous les gains en capital et les pertes sur vos impôts sur le revenu. Vous devriez également inclure tout stock vendu avant la période d'attente requise. Parlez à un professionnel de la finance si vous n'êtes pas sûr de quand cette période d'attente se termine. Le non-respect de ces gains peut entraîner des amendes ou des sanctions pénales. 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