Donner Des Options D'Achat D'Actions Non Qualifiées

Cadeaux: Économisez sur les impôts fonciers avec options d'achat d'actions transférables Lorsque vous mourez, l'IRS considère tous vos biens comme votre succession, sur laquelle des impôts peuvent être dus. Il s'agit de la valeur des options d'achat d'actions acquises mais non exercées. Un pilier de la planification successorale est le transfert d'actifs susceptibles d'apprécier en valeur, comme les stock-options, hors de votre contrôle bien avant votre mort. L'exonération de l'impôt sur les successions en 2016 était de 5,45 millions pour les contribuables non mariés (10,9 millions pour les contribuables mariés) et, en 2017, elle était de 5,49 millions pour les contribuables non mariés (10,98 millions pour les contribuables mariés). Aux termes de la Loi de 2012 sur les allégements fiscaux des contribuables américains, l'exonération fiscale annuelle est indexée en fonction de l'inflation et les montants au-delà du seuil d'exemption sont imposés à 40 (pour plus de détails, voir un article de Forbes). La planification successorale est devenue de plus en plus difficile: les montants et les taux de l'exonération fiscale fédérale ont fluctué. Les taxes sur les cadeaux et les nombreuses taxes successorales de l'État continuent malgré l'abrogation provisoire de l'impôt foncier fédéral. Beaucoup pensent que la loi va changer pour empêcher toute abrogation de la taxe foncière. Un pilier de la planification successorale est le transfert d'actifs qui sont susceptibles d'apprécier en valeur, comme les options d'achat d'actions, hors de votre contrôle bien avant votre mort. Ils ne font donc pas partie de votre succession imposable. Bien sûr, l'IRS obtient toujours sa morsure quelque part. Les règles relatives à l'impôt sur les cadeaux s'appliquent lorsque vous effectuez le transfert, et d'autres taxes sont dues lorsque vos cessionnaires exercent les options. Mais vous n'avez pas besoin d'être un assistant de mathématiques pour comprendre que la valeur pour les fins d'impôt cadeau sera beaucoup plus faible que la valeur des années plus tard pour les fins fiscales si le prix des actions de votre entreprise a grandement apprécié. Nous avons vu des illustrations impressionnantes par les cabinets de conseil comptable et financier des avantages de planification successorale que les cadres supérieurs peuvent obtenir en transférant des options d'achat d'actions. En supposant que vos cessionnaires exercent l'option lorsque le cours de l'action a presque doublé et que les cessionnaires sont les héritiers de la direction, la valeur nette pour eux (après prise en compte de votre passif d'impôt) est environ quatre fois la valeur nette qu'ils auraient reçue si vous aviez Pas transféré l'option. Cependant, comme expliqué ci-dessous, l'IRS a rendu le chemin vers le transfert d'options complexe. En outre, la décision de transférer soulève d'autres questions personnelles pour répondre. Quelles sont les options transférables, et comment fonctionnent En 2017, vous pouvez donner des cadeaux annuels sans taxe de 14.000 par an (28.000 pour un couple marié). Les options transférables sont des options d'achat d'actions non qualifiées (NQSO) que vous pouvez donner à certaines personnes ou entités autorisées si le plan d'actions de votre société autorise de tels transferts. Les cessionnaires autorisés comprennent généralement des membres de la famille, des fiducies pour les membres de la famille ou des sociétés en commandite, ou d'autres entités appartenant à des membres de la famille. Dans un transfert d'option simple à un membre de la famille, vous transférez une option acquise à un enfant, petit-enfant ou autre héritier. Le transfert de l'option acquise est considéré comme un don complet aux fins de l'impôt sur les dons. En 2017, vous pouvez généralement donner des dons annuels de jusqu'à 14 000 (couples mariés 28 000) à chaque donataire. Les cadeaux qui dépassent ces limites annuelles globales vont à l'encontre de l'exclusion de la taxe sur les dons à vie. Si les transferts d'options dépassent cette limite de durée de vie, les taxes sur les dons au moment du transfert doivent être payées. Le cessionnaire membre de la famille est le propriétaire de l'option et décide quand exercer l'option. Cependant, la fin de votre emploi raccourcit généralement le terme de l'option, même si l'option est détenue par le cessionnaire. Lorsque le cessionnaire membre de la famille exerce l'option, vous (pas votre membre de la famille) payer l'impôt sur le revenu ordinaire sur l'écart entre l'exercice et le prix du marché, comme avec tout exercice NQSO. Bien sûr, si vous n'avez pas besoin de l'argent, ce paiement d'impôt réduit encore votre succession. Votre heureux membre de la famille cessionnaire reçoit alors les actions sans aucun impôt sur le revenu, sans autre cadeau ou impôts successifs sur les options, et avec une base fiscale égale au cours de l'action au moment de l'exercice. Plutôt que de donner des options directement aux membres de la famille, de nombreux cadres préfèrent les donner à des fiducies pour les membres de la famille, comme une fiducie de fiducie (GRAND). De plus, les dirigeants peuvent transférer des options à une société en commandite familiale en échange de participations dans des sociétés en commandite, puis verser les parts de société en commandite aux membres de leur famille. Les fiducies et les sociétés en commandite familiale peuvent vous donner l'occasion de structurer le don plus étroitement à vos désirs. En outre, ces véhicules peuvent être structurés de manière à fournir certains avantages d'évaluation en réduisant la taxe sur les dons à payer. Il n'est généralement pas judicieux de transférer des options aux organismes de bienfaisance. En transférant des options à des organismes de bienfaisance, vous donnez un actif lorsque sa valeur est probablement faible et ne peut donc prendre une déduction caritative pour sa valeur à ce moment. Chaque fois que l'organisme de bienfaisance exerce l'option, vous demeurez responsable de l'impôt sur le spread. Si vous voulez transférer des options à des organismes de bienfaisance, mettre suffisamment de conditions sur le don de l'option afin qu'il ne sera pas considéré comme un cadeau complet jusqu'à ce que l'option est exercée. De cette façon, l'impôt sur le revenu auquel vous serez frappé lors de l'exercice sera compensé par la déduction de bienfaisance pour le don. La Securities and Exchange Commission (SEC) n'autorise pas l'enregistrement par les organismes de bienfaisance des options transférées en vertu du formulaire simplifié S-8 pour les régimes d'avantages sociaux. Un formulaire d'inscription plus complet serait nécessaire. Votre entreprise peut donc décider de vous interdire de transférer des options à des organismes de bienfaisance. Valeurs mobilières, impôts et questions comptables Considérez l'inconvénient financier. En règle générale, les questions relatives aux valeurs mobilières, à la fiscalité et à la comptabilité ont été résolues en vue de transférer des options d'achat d'actions non qualifiées acquises aux membres de la famille, des fiducies pour les membres de la famille et des sociétés en commandite familiales. La SEC a modifié ses formulaires pour permettre aux sociétés ouvertes d'enregistrer le stock reçu lors de l'exercice d'options transférables par des membres de la famille, des fiducies pour les membres de la famille et des sociétés en commandite familiales. De même, la SEC a modifié sa règle pour les plans d'actions de sociétés privées. L'IRS est moins coopératif quant à savoir si vous pouvez faire un cadeau complet des options non acquises. L'IRS craignait que les cadres transfèrent des options presque immédiatement après l'octroi quand ils avaient peu de valeur, permettant aux dirigeants de cadeau un actif de valeur future substantielle à peu de coût actuel. Cela a conduit à l'IRS Revenue Decision 98-21. Qui explique comment les options doivent être acquises pour que le transfert soit un don complet. L'évaluation aux fins de l'impôt sur les donations ne peut donc être déterminée tant que les options ne sont pas acquises, bien que tous les experts ne soient pas d'accord avec cette décision. Vous encourez alors une obligation d'impôt sur le don de la valeur de l'option au moment de l'acquisition, ce qui est susceptible d'être beaucoup plus élevé qu'au moment du transfert de l'option. Par conséquent, la plupart des cadres supérieurs attendent de transférer les options jusqu'à ce qu'elles soient acquises, quand ils sont plus certains de la valeur aux fins de l'impôt sur les cadeaux. L'évaluation des options n'est pas un processus mécanique. Différents modèles d'évaluation d'options sont utilisés. (Voir IRS Revenue Rule 98-34.) Les options d'achat d'actions incitatives (ISO) ne sont pas transférables. Mais cela ne signifie généralement pas qu'ils ne peuvent pas être transférés: plutôt, lors du transfert, ils se transforment en NQSO et perdent les avantages fiscaux ISO. Dix décisions et étapes pour transférer des options d'achat d'actions Si vous décidez de transférer des options à des fins de planification successorale, prenez les mesures suivantes: Vérifiez que vos options d'achat d'actions sont transférables. Si les options ne sont pas transférables, suggérer au comité de rémunération du conseil d'administration ou d'un autre cadre supérieur en charge de la rémunération en actions que le régime ou votre subvention soit modifié. Déterminer le cessionnaire de l'option appropriée. Vous ferez probablement un enfant, un petit-enfant, ou un autre héritier très riche. Cadeaux à des individus viennent sans chaînes et peut être utilisé chaque fois et cependant cette personne détermine uniquement. Rappelez-vous: le cessionnaire détermine, par le moment de l'exercice, quand vous reconnaîtrez le revenu ordinaire. Pensez aux avantages des fiducies et des sociétés en commandite familiales. Comme la possibilité de limiter l'utilisation des fonds reçus lors de l'exercice des options et de la vente du stock. Exécutez les numéros avec vos conseillers financiers. En utilisant différentes hypothèses sur la croissance des cours de votre entreprise. Voyez si vous allez économiser de l'argent des impôts importants en donnant des options maintenant pour justifier d'abandonner le contrôle sur eux. Vous pourriez avoir à payer des taxes sur les cadeaux au moment où les options acquises sont transférées. Vos conseillers devraient examiner s'il pourrait être encore mieux pour vous de payer cette taxe cadeau lors du transfert des options, que pour votre succession de payer des impôts sur les options qui auraient pu être transférées. Envisagez les taxes sur les cadeaux actuels en fonction des impôts fonciers prévus au moment de votre décès. (Rappelez-vous: des économies supplémentaires peuvent être réalisées, par exemple, en utilisant une société en commandite.) Déterminer l'évaluation de l'option aux fins de l'impôt sur les donations. L'évaluation au moment du don, comparée aux projections des impôts fonciers au décès, sous-tend la décision financière que vous devez prendre pour transférer les options. Certaines entreprises mettent à la disposition de leurs cadres supérieurs une évaluation des options, de sorte qu'il existe une cohérence entre les cadres quant à l'évaluation de leurs options. Comprendre l'inconvénient financier. Si le cours du marché de votre entreprise ne dépasse pas le prix d'exercice de l'option (c'est-à-dire les options sous-jacentes), les options ne seront pas exercées. Vous ne pouvez pas récupérer les taxes sur les cadeaux ou les frais juridiques et comptables impliqués dans cette transaction. Bien sûr, si vous transférez des options sous-marines, ils auront généralement une valeur très faible pour les fins de l'impôt sur les donations et les gains seront vos héritiers si le prix monte plus tard. Transférer d'abord les options acquises. Rappelez-vous que l'IRS ne considère pas un transfert d'être un cadeau complet jusqu'à ce que l'option vestes. Pour éviter les surprises d'évaluation, il est généralement préférable de transférer des options acquises. Vous connaîtrez alors les incidences fiscales liées au don au moment du transfert plutôt que d'attendre pour déterminer l'incidence de l'impôt sur les dons lorsque les options sont acquises. Planifier le passif d'impôt sur le revenu lors de l'exercice de l'option. Lorsque le cessionnaire exerce l'option, vous êtes responsable de l'impôt sur le revenu sur l'écart entre le marché et le prix d'exercice. Votre société vous retiendra ou vous obtiendra les montants de retenue d'impôt sur le revenu appropriés. Certaines entreprises exigent que les dirigeants ne transfèrent pas un pourcentage de leurs options afin de s'assurer que les autres options pourraient être exercées pour satisfaire à la retenue d'impôt sur le revenu ou prendre d'autres mesures pour s'assurer que les fonds seront disponibles. Prenez en considération les ramifications et les perceptions associées aux transferts (par exemple, les options comptent aux fins des lignes directrices sur l'actionnariat des sociétés). À des fins de rémunération par procuration, les options transférées continueront généralement à être comptabilisées comme les vôtres. N'oubliez pas les règles de l'article 16 pour les cadres supérieurs et les administrateurs. Lorsque vous transférez les options à un GRAF, vous déclarez cette propriété indirecte indirecte par un GRAPE sur les formulaires des dirigeants ou des administrateurs. Les dons achevés doivent être déclarés, mais les rapports de fin d'exercice reportés sur le formulaire 5 sont généralement disponibles. (Les déclarations anticipées volontaires sur le formulaire 4 sont permises sur le tableau II avec le code de transaction G.) Habituellement, les dons de bonne foi ne sont pas considérés comme des ventes pour la règle 16 (b) de recapture du profit swing (c.-à-d. Susan Daley est un associé avec le cabinet d'avocats Perkins Coie à Chicago. Cet article a été publié uniquement pour son contenu et sa qualité. Ni Susan ni son cabinet ne nous ont compensés en échange de sa publication. Le contenu est fourni comme une ressource éducative. MyStockOptions ne saurait être tenu pour responsable des erreurs ou des retards dans le contenu, ni des mesures prises à leur égard. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions est une marque déposée au fédéral. Veuillez ne pas copier ou extraire ces informations sans l'autorisation expresse de myStockOptions. Contactez editorsmystockoptions pour l'information de licence. Si ce sont les NSOs de votre compagnie privée typique, ils ne sont généralement pas transférables excepté quelques exceptions familiales. Même alors, les impôts continueraient à déclencher une fois exercés, même si la réaffectation de la subvention peut éviter un événement fiscal. Vous pouvez obtenir certains avantages en exerçant au nom d'un membre de la famille qui est dans une tranche d'impôt beaucoup plus faible. 244 Vues middot Voir Upvotes middot Pas pour la reproduction Plus de réponses ci-dessous. Questions connexes Comment puis-je éviter de payer des impôts Je suis au chômage, ma source de revenu est stocks de négociation. Est-ce que je dois payer l'impôt sur le revenu dans IndiaGiving Away Your Employee Stock Options Options d'achat d'actions pourrait être l'atout le plus précieux que de nombreuses personnes possèdent. Si vous avez des options d'achat d'actions non exercées, vous devriez considérer les façons uniques dans lesquelles un don d'options d'achat d'actions peut avancer votre plan successoral. En 1996, la Securities and Exchange Commission a modifié ses règles pour permettre le transfert d'options d'achat d'actions non qualifiées utilisées dans les programmes de rémunération. (Les options d'achat d'actions incitatives, cependant, ne sont pas affectées par le changement). Les entreprises ont rapidement modifié leurs plans pour permettre des transferts, et beaucoup de gens ont commencé à profiter de la chance de préserver des quantités substantielles de richesse dans la famille à relativement peu de coût de la taxe de transfert. Par exemple, supposons qu'une option sur 10 000 actions est exerçable à 100 par action, bien au-dessus du cours actuel des actions de 75. L'exécutif transfère l'option à un enfant (ou à une fiducie pour l'enfant) et la valeur imposable de Le don sera relativement faible, de sorte qu'une taxe minimale est due. Après un certain nombre d'années, supposons que le prix de marché des actions a atteint 200. Lorsque l'option est exercée, l'enfant va détenir des actions d'une valeur de 2 millions, à très peu de frais de transfert fiscale. Une planification prudente est nécessaire Dans une décision il ya quelques années, l'IRS a examiné un plan d'options d'achat d'actions dans lequel un exécutif était tenu d'effectuer des services supplémentaires pour l'employeur ou de risque de confiscation de l'option. L'individu a fait un don de l'option à un de ses enfants avant d'effectuer les services nécessaires. La décision ne fournit pas de détails supplémentaires, mais le régime pourrait, par exemple, avoir rendu les options exerçables après trois ans avec une expiration après dix ans. IRS a conclu que l'exigence de services supplémentaires par l'exécutif signifiait que le don n'était pas complet, et donc pas imposable, lorsque le don des options d'achat d'actions a été fait. Le don ne sera terminé que lorsque les services supplémentaires auront été fournis et que le droit d'exercer l'option sera absolu. C'est quand la taxe de don pourrait venir dû. Dans un marché boursier en hausse, retarder le moment où le don est complet aura tendance à augmenter la valeur de l'option et augmenter le coût de la taxe de transfert de faire le don. (Voir Comment évaluer un don d'une option d'achat d'actions à la fin de cet article pour les facteurs qui auront une incidence sur la valeur imposable du don.) Qui doit l'impôt sur le revenu Le revenu doit être comptabilisé lorsque l'option d'achat d'actions est exercée à la différence entre l'exercice Prix ​​et la juste valeur marchande des actions est un revenu ordinaire. En vertu de l'article 83 de l'IRC, l'impôt sur le revenu incombe à la personne qui a reçu l'option à titre de rémunération. Cela est vrai même si l'option a été transférée à un membre de la famille. Qui plus est, le paiement de l'impôt sur le revenu n'entraîne pas de don imposable pour le propriétaire de l'option en cause, il s'agit d'un transfert supplémentaire exempt d'impôt. Le paiement de l'impôt sur le revenu par l'exécutif diminuera son éventuelle obligation fiscale successorale, tout en augmentant la base du stock entre les mains du cessionnaire. Comment évaluer le don d'une option d'achat d'actions Chaque fois qu'un don d'options d'achat d'actions est terminé, une taxe sur les dons peut être due, selon la valeur du don. L'IRS a fourni quelques conseils officiels sur l'évaluation, en se tournant vers l'autorité du Financial Accounting Standards Board. Six facteurs doivent être pris en compte lors de la valorisation de l'option: le prix d'exercice de l'option la durée de vie attendue de l'option le cours actuel du stock sous-jacent la volatilité attendue du stock sous-jacent les dividendes attendus sur le stock sous-jacent et le risque Sans intérêt pour la durée restante de l'option. Les mathématiques pour regrouper ces facteurs peuvent suivre le modèle de Black-Scholes pour évaluer les options d'achat d'actions, et certains détails d'implémentation sont fournis par l'IRS. Aucune remise supplémentaire ne peut être appliquée à la valeur déterminée avec ce modèle de tarification. Par exemple, aucune remise n'est permise pour le manque de transférabilité de l'option en dehors de la famille immédiate des employés ou pour refléter le risque de résiliation de l'option dans un certain laps de temps après la cessation d'emploi. Exemple: Selon CCH Incorporated, la valeur d'une option pour acheter une action à 25, si le prix actuel du titre est de 20, est de 7,98, en supposant 30 volatilité des prix et un terme de huit ans. Si le prix d'exercice était de 35, la valeur de l'option tomberait à 5,71 selon la formule de Black-Scholes.